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Wer Wohnungen mitsamt Einbauküche vermietet, der muss von Zeit zu Zeit die verwohnte Küche erneuern lassen. Die Kosten können Vermieter steuerlich geltend machen. Die Frage ist nur, wie: Kann die neue Küche sofort als Werbungskosten von der Steuer abgesetzt werden? Oder ist eine Abschreibung auf Abnutzung (AfA) vorzunehmen? Darüber hat jetzt der Bundesfinanzhof entschieden. München. Wird eine Wohnung mit Einbauküche vermietet, kann der Vermieter die Erneuerung der kompletten Küche nicht als Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung von der Steuer absetzen. Vielmehr sind die Kosten über einen Zeitraum von 10 Jahren als Abschreibung auf Abnutzung (AfA) abzuschreiben. Das hat der Bundesfinanzhof (BFH) in einem gestern (7. Dezember 2016) veröffentlichten Urteil entschieden (Urteil vom 03. 08. 2016, Az. Küche abschreibung vermietung von. : IX R 14/15). In dem Rechtsstreit ging es um den Fall eines Vermieters, der drei Wohnungen inklusive Einbauküche vermietet. In allen Wohnungen hatte er im Jahr 2010 komplett neue Küchen eingebaut – seine Mieter bekamen neue Küchenmöbel mitsamt Arbeitsplatte, Spüle, Herd, Kühlschrank und Dunstabzugshaube.
Sie können bereits komplett im ersten Jahr abgeschrieben werden. Das gleiche gilt, wenn in eine bereits vorhandene Küche, die abgeschrieben ist, beispielsweise ein neues Gerät integriert wird, das unterhalb dieser Preisgrenze (410 EUR) liegt. Vermieter darf Einbauküche nicht steuerlich absetzen. Auch dann ist eine Abschreibung im selben Jahr möglich. Allgemeine Richtlinien Küchengeräte Allgemein gelten für die für Herde 5 Jahre für Kühlschränke 7 Jahre alle anderen Küchengeräte, wie Spülmaschine oder Mikrowelle: ebenfalls 7 Jahre Nutzungsdauer in der Praxis In der Praxis kann die mögliche Nutzungsdauer für Küchengeräte deutlich von diesen Finanzwerten abweichen. Ein Gasherd kann beispielsweise auch problemlos 15 – 20 Jahre verwendet werden. Moderne Elektroherde, insbesondere mit viel Elektronik, wie beim Induktionsherd haben oft eine deutlich geringere Lebensdauer und sind deutlich anfälliger. Reparaturen sind dabei häufig kaum mehr wirtschaftlich, da die Reparaturkosten häufig bereits an den Preis eines Neugeräts herankommen oder sogar darüber liegen können.
Aufwendungen für Einbauküchen bei Vermietung und Verpachtung Im Rahmen der Ermittlung von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung stellt sich bei vielen Investitionen die Frage, ob es sich um Erhaltungsaufwand, um Herstellungskosten (§ 255 Abs. 2 HGB), um Anschaffungskosten (§ 255 Abs. HGB), anschaffungsnahe Herstellungskosten (§ 6 Abs. 1 Nr. Küche abschreibung vermietung pdf. 1a EStG) oder um eine Investition in ein einzelnes Wirtschaftsgut handelt (§ 7 Abs. 1 Satz 1 EStG). Abgrenzung Erhaltungsaufwendungen und Herstellungs-/Anschaffungskosten Die Abgrenzung ist besondere relevant, da Erhaltungsaufwendungen als Werbungskosten gemäß § 9 EStG entweder sofort abgezogen oder gemäß § 82b Abs. 1 der Einkommensteuer-Durchführungsverordnung (EStDV) in einem Zeitraum von 2 bis 5 Jahren gleichmäßig verteilt werden können. Dagegen können Herstellungs- und Anschaffungskosten nur über den Zeitraum der Nutzungsdauer, dass bedeutet bei Gebäuden in der Regel über 50 Jahre abgeschrieben werden. Bei einzelnen Wirtschaftsgütern, die keine wesentlichen Bestandteilen von Gebäuden sind, bemisst sich die Abschreibung nach der Nutzungsdauer des Wirtschaftsguts.
Die Anschaffungs- und Herstellungskosten sind daher nur im Wege der AfA steuerlich zu berücksichtigen. Beispiel Der Steuerpflichtige tauscht am 1. 9. 2016 die Einbauküche in einer vermieteten Immobilie aus. Kosten: 3. 000 EUR. Die Küchenfirma bescheinigt in der Rechnung die einzelnen Kaufpreise für die Küchenmöbel, die Spüle sowie für die Elektrogeräte. Diese Einzelpreise liegen netto jeweils nicht über 410 EUR. Folge: Nach der neuen BFH-Rechtsprechung handelt es sich bei der Küche um ein einheitliches Wirtschaftsgut, das über zehn Jahre verteilt abgeschrieben werden muss. Im Jahr 2016 kann lediglich eine Abschreibung von 100 EUR geltend gemacht werden. Diese berechnet sich wie folgt: Jahresabschreibung (Kaufpreis 3. 000 EUR: 10 Jahre) = 300 EUR Abschreibung nur für die Monate September bis Dezember 2016 (Jahresabschreibung 300 EUR x 4/12) = 100 EUR Fundstelle BFH 3. 8. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung: Abschreibung Einbauküche - Steuerkanzlei Schittenhelm. 16, IX R 14/15