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Denn Verbindlichkeiten, die nach Beendigung eines schwebenden Geschäfts zu erfüllen sind, sind bereits während dessen Laufzeit zu passivieren. Das Bundesministerium der Finanzen hat mit Schreiben vom 28. 03. 2007 die bilanzsteuerliche Berücksichtigung von Altersteilzeitvereinbarungen im Rahmen des so genannten Blockmodells nach dem Altersteilzeitgesetz geregelt (IV B 2 - S 2175/07/0002). Auszug: Für die Verpflichtungen aus vertraglichen Altersteilzeitvereinbarungen, in der Freistellungsphase weiterhin laufende Vergütungen zu zahlen, sind erstmals am Ende des Wirtschaftsjahres, in dem die Altersteilzeit (Beschäftigungsphase) beginnt, Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten zu passivieren. Bemessungsgrundlage sind die gesamten in der Freistellungsphase zu gewährenden Vergütungen einschließlich der zu erbringenden Aufstockungsbeträge sowie sonstige Nebenleistungen (z. B. Rückdeckungsversicherung - VersWiki. Urlaubs- und Weihnachtsgeld, Arbeitgeberanteile zur gesetzlichen Sozialversicherung)..... Die Rückstellungen für die laufenden Vergütungen in der Freistellungsphase sind entsprechend der ratierlichen wirtschaftlichen Verursachung in der Beschäftigungsphase zeitanteilig in gleichen Raten anzusammeln.
Sie wird Beitragszahlerin und ist auch die Bezugsberechtigte, an die die Versicherungsleistungen ausgezahlt werden. Da die U-Kasse über keine eigenen Mittel zur Zahlung der Versicherungsbeiträge verfügt, erhält sie von dem Trägerunternehmen die Versicherungsbeiträge zzgl. einer Verwaltungsgebühr überwiesen. Die rückgedeckte U-Kasse ist eigentlich nur eine Verwaltungseinheit, die die Altersversorgung abwickelt. Unterschiedliche Formen der Rückdeckung Bei der Rückdeckung unterscheidet man zwischen einer partiellen, einer vollen und einer kongruenten Rückdeckung. Bei der partiellen (teilweisen) Rückdeckung werden entweder nur bestimmte Risiken (Tod und/oder Invalidität) durch eine Risikoversicherung für den Todesfall und für den Fall der Berufsunfähigkeit rückversichert. Man spricht aber auch von einer partiellen Rückdeckung, wenn zwar alle zugesagten Leistungsarten, aber dann nur zum Teil rückgedeckt werden. Beispiel: Ein Arbeitgeber sagt seinen Mitarbeitern eine Alters- und Invalidenrente von 1.
Im Rahmen der Jahresabschlussarbeiten müsste nun die Folgebewertung anhand des Gutachtens der Pensionsrückstellung wie bisher durchgeführt werden. Entspricht die Minderung des Anspruchs aus der Rentenversicherung der Höhe der Hinterbliebenenrente, wäre die Weiterleitung erfolgsneutral. Es würde somit lediglich: Deckungsvermögen an Bank gebucht werden. Unterschiede HB/StB: Das Deckungsvermögen wird in der Handelsbilanz zum Zeitwert bewertet, wohingegen in der Steuerbilanz der Anspruch zum Nennwert bewertet wird. In der Handelsbilanz wird der Anspruch aus der Rentenversicherung sowie die Pensionsverpflichtung miteinander saldiert. In der Steuerbilanz erfolgt hier ein getrennter Ausweis. Die Beantwortung Ihrer Frage habe ich recht allgemein verfasst, da Sie mir nur einzelne Eckdaten in den Sachverhalt hineingeschrieben haben. Sollten weitere Rückfragen bestehen, können Sie mich gerne über die Kommentarfunktion kontaktieren. Mit freundlichen Grüßen Björn Balluff Steuerberater