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Diese Aufzeichnungen muss der Arbeitgeber im Lohnkonto festhalten. Quelle: Ausgabe 07 / 2020 | Seite 469 | ID 46629233 Facebook Werden Sie jetzt Fan der AStW-Facebookseite und erhalten aktuelle Meldungen aus der Redaktion. Zu Facebook Ihr Newsletter zum Thema Steuer- und Wirtschaftsrechts Regelmäßige Informationen zu aktueller Rechtsprechung des BFH wichtigen Entscheidungen der FG praxisrelevanten Verwaltungsanweisungen
Es muss sich bei den Aufzeichnungen übrigens nicht um ein Fahrtenbuch handeln. Es genügen formlose und glaubhafte Aufzeichnungen (FG Nürnberg 23. 1. 20, 4 K 1789/18). Variante 2: Anpassung im laufenden Lohnsteuerabzugsverfahren Der Arbeitgeber darf während des Jahres nur entweder die 0, 03%-Regelung oder die 0, 002%-Regelung bei Ermittlung des geldwerten Vorteils im Lohnsteuerabzugsverfahren anwenden. Fahrten Wohnung/Betriebsstätte - ohne Privatnutzung des Pkw | Finance | Haufe. Zur Senkung des Arbeitgeberanteils zur Sozialversicherung kann es durchaus empfehlenswert sein, rückwirkend ab Januar 2020 die 0, 002%-Regelung anzuwenden, wenn wegen der Corona-Krise zu erwarten ist, dass der Arbeitnehmer seinen Dienstwagen 2020 an nicht mehr als 180 Tagen für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte nutzen wird. In diesem Fall muss der Arbeitnehmer für die zu ändernden Monate der Lohnsteueranmeldungen und für die nachfolgenden Monate kalendermonatlich fahrzeugbezogen schriftlich festhalten, an welchen Tagen er den Dienstwagen für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte genutzt hat.
Der BFH hat entschieden, wie bei Arbeitnehmern die Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte angesetzt werden können, wenn keine Privatfahrten stattfinden. Nunmehr stellt sich die Frage, ob diese Grundsätze auch auf den Unternehmer anwendbar sind. 1. Beurteilung bei einer Überlassung an Arbeitnehmer Überlässt der Arbeitgeber einem Arbeitnehmer einen Firmenwagen, den er auch unentgeltlich für private Fahrten nutzen kann, entsteht ein geldwerter Vorteil, der beim Arbeitnehmer zu einem Lohnzufluss gemäß § 19 Abs. 1 EStG führt. Der Vorteil ist nach § 8 Abs. 2 Sätze 2 bis 5 in Verbindung mit § 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG entweder · mit der Fahrtenbuchmethode oder · mit der 1%-Regelung zu bewerten. § 8 Abs. 2 Satz 2 EStG und § 6 Abs. Fahrten zwischen Wohnung und Arbeit | ASWR Steuerberatung - Bayern. 4 Satz 2 EStG sind Bewertungsvorschriften und begründen daher keinen steuerbaren Tatbestand. Das heißt, zunächst muss der Unternehmer seinem Arbeitnehmer einen Vorteil zuwenden. Ist das der Fall, muss entschieden werden, wie der Vorteil zu bewerten ist.
Wenn für einen Firmenwagen kein Fahrtenbuch geführt wird, muss der Arbeitnehmer für Fahrten zwischen Wohnung und der ersten Tätigkeitsstätte pro Monat einen geldwerten Vorteil von 0, 03% des Listenpreises für jeden Entfernungskilometer zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte versteuern. Grundlage ist dabei die kürzeste benutzbare Straßenverbindung, die auf den nächsten vollen Kilometer abzurunden ist. Die 0, 03%-Regelung ist unabhängig von der 1%-Regelung, wenn der Firmenwagen ausschließlich für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeit zur Verfügung steht. Fährt der Arbeitnehmer abwechselnd von der ersten Tätigkeitsstätte zu verschiedenen Wohnungen, ist bei der 0, 03%-Regelung die Entfernung zur näher gelegenen Wohnung anzusetzen. Für jede Fahrt von und zur weiter entfernten Wohnung kommt ein geldwerter Vorteil von 0, 002% des Listenpreises pro Entfernungskilometer über der Distanz zwischen Arbeit und näher gelegener Wohnung hinzu. An der Höhe des geldwerten Vorteils ändert sich übrigens nichts, wenn der Arbeitnehmer an einem Arbeitstag mehrmals den Weg zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte mit dem Dienstwagen zurücklegt.
Das bedeutet dann Folgendes: Privatfahrten sind nicht zu erfassen, wenn nachweislich keine stattgefunden haben (Nachweis z. B. durch ein Fahrtenbuch). Bei den Fahrten zwischen Wohnung und erster Betriebsstätte kann der Unternehmer die nicht abziehbaren Kosten entweder - anhand der tatsächlichen Kosten (gemäß Fahrtenbuch) - oder mithilfe der pauschalen 0, 03% Methode ermitteln. Praxis-Beispiel: Selbstständige Nutzung Firmen-Pkw ausschließlich zu betrieblichen Zwecken Ein Physiotherapeut ermittelt seinen Gewinn mit einer Einnahmen-Überschuss-Rechnung. Er führt ein Fahrtenbuch, mit dem er nachweist, dass er den betrieblichen Pkw ausschließlich für betriebliche Fahrten (Patientenbesuche) und für die Fahrten von der Wohnung zur Praxis und zurück genutzt hat. Die Privatfahrten unternimmt er mit seinem privaten Pkw. Im Dezember hat der Physiotherapeut einen neuen Firmenwagen geleast (Bruttolistenpreis 30. 000 EUR). Als Einnahmen-Überschuss-Rechner zieht er im Dezember die Leasing-Sonderzahlung von 9.
Konsequenz: Die Anwendung der 1%-Regelung setzt voraus, dass der Arbeitgeber seinem Arbeitnehmer auch tatsächlich einen Dienstwagen zur privaten Nutzung überlassen hat. Denn der Ansatz eines lohnsteuerrechtlich erheblichen Vorteils rechtfertigt sich nur insoweit, als der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer gestattet, den Dienstwagen privat zu nutzen. Die unbefugte Privatnutzung des betrieblichen Pkw hat dagegen keinen Lohncharakter (BFH-Urteil v. 21. 4. 2010, VI R 46/08). Ein Vorteil, den sich der Arbeitnehmer gegen den Willen des Arbeitgebers selbst verschafft, wird nicht "für" eine Beschäftigung gewährt und zählt damit nicht zum Arbeitslohn nach § 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG i. V. m. 1 EStG. Fazit: Die Anwendung der 1%-Regelung setzt voraus, dass der Arbeitgeber seinem Arbeitnehmer tatsächlich einen Dienstwagen zur privaten Nutzung überlassen hat Denn der Ansatz eines lohnsteuerrechtlich erheblichen Vorteils rechtfertigt sich nur insoweit, als der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer gestattet, den Dienstwagen privat zu nutzen.